2025年7月7日，国家税务总局发布了2025 年第 17 号《关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》。该公告对代理出口企业所得税预缴申报流程作出了重大调整。

自“2025年10月1日”起，所有代理出口企业（含市场采购、外贸综合服务等）在季度预缴企业所得税时，必须同步报送“实际货主信息及出口金额”。若未如实填报，税务机关将直接视同“自营出口”，由代理企业全额缴纳企业所得税。  

也就是明确一点——“谁的货谁交税”。

对于采用“买单出口” 的中小微企业以及跨境电商卖家来说，要么由报关的企业负责企业所得税的申报，要么就由 “实际委托出口方”（卖家）来承担这一申报责任。

一、什么是买单出口？

买单出口是指无进出口权企业通过购买他人报关单据出口货物，属违规操作。

17 号公告明确此行为将导致所得税申报不实，面临补税及 0.5-5 倍罚款；牵连代理公司，致其被暂停退税资格；触发税务与海关数据核验，货物可能被扣，企业信用降级，还可能涉嫌骗税被立案。

典型案例：

深圳张某等借 10 家空壳公司出口铬铁，通过货代 “买单” 报关逃税。税局联合海关查处，追缴增值税及附加 1.29 亿、企业所得税 1.41 亿并加收滞纳金，相关人员被追责。

二、企业如何合规出口？

面对10月1日即将落地的新规，许多中小微企业和跨境电商已经纷纷开始向合规出口的方式转型。

那么，如果企业没有进出口权，或缺少进项发票，究竟如何才能实现合规免税出口呢？

在这里，为大家介绍一种合规的无票出口方式 ——1039市场采购贸易。

它是一种海关监管代码为“1039”的新型贸易方式，允许符合条件的经营者在国家认定的市场集聚区内采购商品（单票货值不超过15万美元），并在采购地办理出口通关手续。

其具有诸多显著优势：

（1）免征不退：直接免征增值税，企业无需再进行繁琐的退税流程，减少了企业的人力、物力成本。

（2）无票合规出口：企业可以在没有增值税发票的情况下，合规出口，还不用缴税。

（3）申报通关快：可归并申报，简化流程。特别适合小单、小批量、多批次的外贸业务。不用像一般贸易那样，频繁面临被查验的困扰，能够更加高效地完成出口业务。

（4）阳光收结汇：个体户公户收结汇，可转至法人个人账户，且有完税证明。

（5）税务简单：实行核定征收，按季度报税，处理便捷。

像中小微生产企业、跨境电商卖家、专业市场商户、个体工商户与 SOHO 创业者、传统外贸转型企业，都很适合运用1039市场采购贸易方式来实现合规出口，确保企业在日益规范的外贸市场中稳健发展。

三、过渡期合规操作指南

距离10月1日新规施行不到3个月的时间，在此期间建议企业尽快完成自查和切换合规模式出口。

➡️建议分三步应对：

1、inventory 清查：梳理在手订单，凡 10 月后出运的货物，立即停用 “买单”方式；

2、模式切换：联系当地 1039 试点市场（全国现有 39 个），完成商户备案（需提供营业执照 + 经营场所证明）；

3、流程适配：与供应商确认能否提供合规采购凭证，无法提供的纳入市场采购渠道。

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